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1、增值稅的核算邏輯 增值稅是對“增值額”征稅，其核心公式是： 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項稅額 若“銷項 - 進(jìn)項”為正數(shù)，則需繳納增值稅； ? 若為負(fù)數(shù)，則形成留抵稅額（即當(dāng)期進(jìn)項稅額大于銷項稅額，這部分未抵扣完的進(jìn)項可以留到以后期間繼續(xù)抵扣）。 在本題中，甲公司1月的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目： 進(jìn)項稅額（借方）合計：358000元 ? 銷項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（貸方）合計：256000元 因此，當(dāng)期留抵稅額 = 358000 - 256000 = 102000元（即1月進(jìn)項沒抵扣完，有102000元可以留著以后抵）。 2、欠稅與留抵稅額的抵減政策 甲公司12月還有110000元增值稅未繳納，這部分欠稅已經(jīng)計入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”的貸方（表示企業(yè)欠稅務(wù)局的稅款）。 此時，企業(yè)既有“留抵稅額”（可抵扣的進(jìn)項），又有“欠稅”（應(yīng)繳未繳的稅款），稅務(wù)政策允許用留抵稅額抵減欠稅，本質(zhì)是“以可抵扣的進(jìn)項，沖抵欠繳的稅款”，從而減少企業(yè)的資金占用和欠稅壓力。